居间协议交税是指根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等相关法律法规的规定，对居间活动中取得的居间费收入应缴纳的税款。居间人作为促成他人交易的中介方，在提供居间服务并取得报酬时，负有依法纳税的义务。
一、 居间协议概述
1. 定义
居间协议是指居间人向委托人报告订立合同的机会或者提供订立合同的媒介服务，委托人支付报酬的协议。
2. 特征
中介性：居间人只是促成他人交易的媒介，自身并不参与交易，也不对交易结果承担责任。
信息性：居间人的主要职责是提供信息、撮合交易，其服务标的主要是信息。
有偿性：居间人提供居间服务，委托人需支付相应的报酬。
3. 当事人
居间人：提供居间服务的自然人、法人或其他组织。
委托人：接受居间服务，并支付报酬的自然人、法人或其他组织。
二、 居间协议涉及的税种
根据我国现行税法规定，居间协议涉及的税种主要包括：
1. 增值税
纳税人：提供居间服务的单位和个人均为增值税纳税人。
征税范围：提供居间服务取得的收入。
税率：一般纳税人适用6%的增值税税率；小规模纳税人适用3%的征税率。
2. 个人所得税
纳税人：以个人名义从事居间活动的自然人。
征税范围：取得的居间服务收入。
税率：适用3%-45%的超额累进税率，具体税率根据应纳税所得额确定。
3. 企业所得税
纳税人：以企业名义从事居间活动的企业。
征税范围：取得的居间服务收入。
税率：一般适用25%的企业所得税税率。
三、 居间协议交税的具体规定
1. 增值税
一般纳税人：按照取得的居间费收入，计算缴纳增值税。
小规模纳税人：按照取得的居间费收入，计算缴纳增值税。可以选取按照简易计税方法计算缴纳增值税。
2. 个人所得税
个人独资企业、合伙企业投资者：按照“生产经营所得”项目计算缴纳个人所得税，税率为5%-35%。
其他个人：按照“劳务报酬所得”项目计算缴纳个人所得税，适用3%-45%的超额累进税率。
3. 企业所得税
居民企业：按照25%的税率计算缴纳企业所得税。
非居民企业：按照20%的税率计算缴纳企业所得税。
四、 居间协议交税的注意事项
1. 明确纳税义务人
在签订居间协议时，应明确约定纳税义务人，避免因纳税义务不明确而产生纠纷。
2. 合理确定税费负担
在协商居间费用时，应充分考虑税费因素，合理确定税费负担，避免一方承担过高的税费。
3. 及时办理税务登记
从事居间活动的单位和个人，应及时办理税务登记，取得相应的税务登记证件。
4. 按时申报纳税
取得居间费收入后，应按照税法规定的期限，及时申报纳税，避免因逾期申报而受到处罚。
五、 居间协议交税的常见问题
1. 居间人和委托人可以约定由一方代扣代缴税款吗？
可以。根据《税收征收管理法》的规定，纳税人、扣缴义务人可以委托他人代办税务事宜。因此，居间人和委托人可以通过协议约定由一方代扣代缴税款。
2. 居间活动中发生的税费可以由委托人承担吗？
可以。居间人和委托人可以在协议中约定由委托人承担居间活动中发生的税费。
3. 居间协议中未约定纳税义务人，如何确定？
如果居间协议中未约定纳税义务人，则应根据实际情况判断。一般情况下，取得居间费收入的一方为纳税义务人。
4. 居间人如何证明其已缴纳相关税款？
居间人可以通过提供税务机关出具的完税凭证或其他有效证明材料，证明其已缴纳相关税款。
居间协议交税是纳税人应尽的义务，也是维护税收秩序的重要保障。签订居间协议时，应充分了解相关税收政策，依法纳税，避免因税务问题引发纠纷。
